濟(jì)南物流：年底了，中小物流企業(yè)稅務(wù)九大問(wèn)題，小心駛得
發(fā)布者：振宇物流 發(fā)布時(shí)間：2018-12-29 09:04:51
年底了，中小物流企業(yè)稅務(wù)九大問(wèn)題，小心駛得萬(wàn)年船
全面解析中小物流企業(yè)稅務(wù)的九大問(wèn)題
1.企業(yè)涉及的主要稅種
物流企業(yè)涉及的稅種包括：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車購(gòu)稅、車船使用稅、印花稅，如果你有土地，還會(huì)有土地使用稅。
首當(dāng)其沖屬增值稅，因?yàn)槠渌饕亩惗疾簧嫘蹋〈蠖鄶?shù)情況，企業(yè)罰點(diǎn)款，補(bǔ)繳點(diǎn)滯納金，問(wèn)題都不是很大。但是“增值稅”，如果你犯了規(guī)，那是有刑事責(zé)任要背的。
甚至在有些情況下，我們國(guó)家明確達(dá)到一定數(shù)額，一定得判實(shí)刑，連緩刑的機(jī)會(huì)都沒(méi)有。
02什么是虛開？
給他人開叫虛開、給自己開叫虛開，拿到買的進(jìn)項(xiàng)也叫虛開、介紹他人開也叫虛開！
舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，比如你買了200萬(wàn)油的發(fā)票，油的進(jìn)項(xiàng)大家都知道，大概是17%的樣子。實(shí)際是除以1.17乘以17%，所以大概在15%~14%。
也就是你買了200萬(wàn)的油票進(jìn)項(xiàng)，接近就有30萬(wàn)的稅金了。接下來(lái)的問(wèn)題就是30萬(wàn)的稅金怎么判？
3 .處罰數(shù)額認(rèn)定
我國(guó)刑法里提到，“情節(jié)嚴(yán)重的”、“特別嚴(yán)重的”，“數(shù)額較大”、“數(shù)額巨大”四個(gè)級(jí)別，那么到底多少算較大？多少算巨大呢？
（一）數(shù)額較大：50萬(wàn)稅款。
（二）數(shù)額巨大：250萬(wàn)稅款。
舉個(gè)例子，假設(shè)咱們運(yùn)費(fèi)發(fā)票是500萬(wàn)，因?yàn)樵鲋刀惗惵适?0%，也就是說(shuō)，500萬(wàn)以上就已經(jīng)50萬(wàn)以上的稅額了。
4.虛開量刑標(biāo)準(zhǔn)
（一）哪些情況是三年以下有期徒刑、拘役？
虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬(wàn)元或使國(guó)家稅款被騙取5000元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑六個(gè)月；虛開的稅款數(shù)額每增加3 000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加1 500元，刑期增加一個(gè)月。
虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額不滿1萬(wàn)元或使國(guó)家稅款被騙取不滿5000元的，情節(jié)嚴(yán)重的，可以本罪論處，基準(zhǔn)刑為拘役刑。
（二）哪些是三年以上十年以下有期徒刑？
虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額10萬(wàn)元或使國(guó)家稅款被騙取5萬(wàn)元的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑三年；虛開的稅款數(shù)額每增加6000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加3000元，刑期增加一個(gè)月。
（三）哪些是十年以上有期徒刑？
虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額50萬(wàn)元或使國(guó)家稅款被騙取30萬(wàn)元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑十年；虛開的稅款數(shù)額每增加1萬(wàn)元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加5000元，刑期增加一個(gè)月。
假設(shè)今天你們開了一張100萬(wàn)以上的發(fā)票，國(guó)家認(rèn)定你是虛開的。套這條，有期徒刑三年以上。基準(zhǔn)量刑是有期徒刑三年，每增加6000元加一個(gè)月。開了多少發(fā)票，該蹲進(jìn)去幾年，就這么簡(jiǎn)單，套這個(gè)數(shù)字就能算出來(lái)。
（四）哪些情況不能緩刑？
1.虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額30萬(wàn)元以上或使國(guó)家稅款被騙取25萬(wàn)元以上的；
2.曾因虛開增值稅專用發(fā)票被行政處罰或判刑的；
3.虛開增值稅專用發(fā)票累計(jì)5次以上的；
4.未按規(guī)定繳納60%以上罰金的。
5.善意虛開是如何處理的？
納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)交易，且購(gòu)貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。
納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣迚項(xiàng)稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。
6 .為什么物流行業(yè)是稅務(wù)重災(zāi)區(qū)？
物流作業(yè)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，都是真實(shí)支出的成本，然而很多環(huán)節(jié)又沒(méi)法開票，也就沒(méi)法讓我們做進(jìn)項(xiàng)抵扣。比如說(shuō)，（一）物流公司找個(gè)體司機(jī)承運(yùn)，個(gè)體司機(jī)開不了這個(gè)發(fā)票，企業(yè)也沒(méi)法取得合適的成本和進(jìn)項(xiàng)；
（二）還有一些專線公司，我們給了他貨，然后他又沒(méi)辦法給我們開發(fā)票，也就只能去買；
（三）還有裝卸工也沒(méi)發(fā)票，也就只能去買；
……
7.防控風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)在哪？
（一）有無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)：開具的發(fā)票是否有依據(jù)。
比如說(shuō)，哪怕我們運(yùn)了一車鉆石，價(jià)值很高，客戶愿意給100萬(wàn)運(yùn)費(fèi)。咱們確實(shí)和客戶簽了合同的，這合同確確實(shí)實(shí)就是100萬(wàn)。
沒(méi)問(wèn)題，那就開發(fā)票，就開100萬(wàn)，因?yàn)槲覀冇姓鎸?shí)的業(yè)務(wù)背景。
（二）成本和進(jìn)項(xiàng)是否真實(shí)
比如說(shuō)我們加了100塊錢油，然后讓加油站幫我開120塊的發(fā)票，然后20塊錢再倒給我。這種情況，在有些物流公司是很常見的。
當(dāng)然，20塊錢可能沒(méi)什么，200塊也沒(méi)啥。一旦是20萬(wàn)呢？是200萬(wàn)呢？這個(gè)刑積到最后可就變成無(wú)期徒刑了（勿以票小而僥幸）。
另外，隨著這兩年國(guó)稅局對(duì)懲治偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的力度加強(qiáng)，構(gòu)成了以金稅三期+防偽稅控系統(tǒng)+電子底賬系統(tǒng)三位一體的風(fēng)險(xiǎn)分析手段，再小的芝麻綠豆都能翻個(gè)底朝天。
8.如何切實(shí)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)、真實(shí)業(yè)務(wù)開具發(fā)票。
（二）根據(jù)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)，取得成本和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。
（三）在國(guó)家允許的范圍之內(nèi)，合理避稅。
（四）使用個(gè)體司機(jī)作為實(shí)際承運(yùn)人時(shí)，合理用好三張票。（油票、路橋票和其他）
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局
《關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》快到網(wǎng)開展代開票試點(diǎn)工作。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)utms物流協(xié)同管理平臺(tái)為貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅運(yùn)輸專用發(fā)票，解決當(dāng)前物流企業(yè)稅務(wù)痛點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題。
目前試行第二月單月開票金額已超400萬(wàn)，另有多種模式，針對(duì)不同規(guī)模體量的物流企業(yè)提供最佳稅務(wù)解決方案。快到開票實(shí)實(shí)在在降稅賦，合理合法不虛開。
9.檢舉虛開是否有相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施？
根據(jù)《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部令第18號(hào)）規(guī)定，檢舉虛開增值稅專用發(fā)票以及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票行為的，根據(jù)立案查實(shí)虛開發(fā)票填開的稅額按照本辦法第六條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金。
根據(jù)本案檢舉時(shí)效、檢舉材料中提供的線索和證據(jù)詳實(shí)程度、檢舉內(nèi)容與查實(shí)內(nèi)容相符程度以及收繳入庫(kù)的稅款數(shù)額，按照以下標(biāo)準(zhǔn)對(duì)本案檢舉人計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金：
（一）收繳入庫(kù)稅款數(shù)額在1億元以上的，給予10萬(wàn)元以下的獎(jiǎng)金；
（二）收繳入庫(kù)稅款數(shù)額在5000萬(wàn)元以上不足1億元的，給予6萬(wàn)元以下的獎(jiǎng)金；
（三）收繳入庫(kù)稅款數(shù)額在1000萬(wàn)元以上不足5000萬(wàn)元的，給予4萬(wàn)元以下的獎(jiǎng)金；
（四）收繳入庫(kù)稅款數(shù)額在500萬(wàn)元以上不足1000萬(wàn)元的，給予2萬(wàn)元以下的獎(jiǎng)金；
（五）收繳入庫(kù)稅款數(shù)額在100萬(wàn)元以上不足500萬(wàn)元的，給予1萬(wàn)元以下的獎(jiǎng)金；
（六）收繳入庫(kù)稅款數(shù)額在100萬(wàn)元以下的，給予5000元以下的獎(jiǎng)金。
★ 法律依據(jù) ★
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理?xiàng)l例》第22條：
任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：
1、為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
2、讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
3、介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
總的來(lái)說(shuō)呢，就是“讓他人給自己開”不行、“自己給別人開”也不行、甚至連“介紹他人開”都不行，這都叫違反增值稅的管理規(guī)定。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理?xiàng)l例》第37條：
違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》二百零五條：
虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；
虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；
虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的， 處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。
前款行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)；
單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)
重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零七條：
非法出售增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量較大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)
元以上五十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量巨大的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零八條：
非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。
也就是說(shuō)，你購(gòu)買、出售增值稅發(fā)票的，通通都是違法！如果是說(shuō)既購(gòu)買又出售，好比說(shuō)我們有些物流公司即買了進(jìn)項(xiàng)、又出售這個(gè)發(fā)票，那么顯然，就分別按
照本法第205條、207條、208條規(guī)定定罪處罰。
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